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云南:关于对修建业企业实施税收审定征收等相关建议‘爱游戏官网’

发布日期:2022-01-09 01:54

本文摘要:国家税务总局云南省税务局关于回复省政协十二届三次集会第120300583号提案意见的函您提出的《关于对我省修建业企业实施税收审定征收促进复工复产的建议》(第120300583号)已收悉,经认真研究,现联合部门事情职责,回复如下:修建业是我省国民经济行业重要组成部门,我省税务系统一贯高度重视对修建行业的税收服务和治理,着力营造透明、公正、公然的税收情况,支持修建行业康健生长。一、企业所得税方面(一)关于修建企业征收方式的问题企业所得税征收方式分为查账征收和审定征收。

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国家税务总局云南省税务局关于回复省政协十二届三次集会第120300583号提案意见的函您提出的《关于对我省修建业企业实施税收审定征收促进复工复产的建议》(第120300583号)已收悉,经认真研究,现联合部门事情职责,回复如下:修建业是我省国民经济行业重要组成部门,我省税务系统一贯高度重视对修建行业的税收服务和治理,着力营造透明、公正、公然的税收情况,支持修建行业康健生长。一、企业所得税方面(一)关于修建企业征收方式的问题企业所得税征收方式分为查账征收和审定征收。

凭据《中华人民共和国税收征收治理法》第十九条划定,纳税人根据有关执法、行政法例和国务院财政、税务主管部门的划定设置账簿,凭据正当、有效凭证记账,举行核算。凭据《国家税务总局关于印发<企业所得税审定征收措施>(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第四条划定,推进纳税人建账建制事情,税务机关应努力督促审定征收企业所得税的纳税人建账建制,改善谋划治理,引导纳税人向查账征收方式过渡。

现在查账征收是我省企业所得税主要征收方式。除此之外,依据《中华人民共和国税收征收治理法》第三十五条划定,“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权审定其应纳税额:(一)依照执法、行政法例的划定可以不设置账簿的;(二)依照执法、行政法例的划定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目杂乱或者成本资料、收入凭证、用度凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未根据划定的期限管理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据显着偏低,又无正当理由的,税务机关审定应纳税额的详细法式和方法由国务院税务主管部门划定”。据此,企业所得税征收方式简直定是凭据纳税人帐制是否健全,是否能准确核算成本、用度和利润,按划定申报缴纳税款等条件举行判断的,税务机关对于审定征收的企业需要督促其建账建制,最终实现查账征收。

同时,审定征收纳税人不得享受包罗所得减免、加速折旧、加计扣除、抵扣应纳税所得额、减免税款、抵免税款等企业所得税优惠;审定征收企业形成的亏损不能用以后年度所得举行弥补等。近年来,国家实施大规模减税降费,出台了较多普惠性企业所得税优惠政策,包罗高新技术企业、牢固资产加速折旧、研发用度加计扣除、西部大开发等优惠政策,对企业的扶持力度逐年加大。我局鼎力大举落实“放管服”革新要求,通过广泛宣传、走访调研、精准领导等措施,资助企业用足用好企业所得税相关优惠政策,让纳税人实实在在享受到政策红利,切实减轻了税收肩负。

审定征收企业不能享受上述优惠政策,调整为查账征收方式后,切合条件的企业可享受包罗加计扣除、加速折旧、优惠税率、税额抵免等更多企业所得税优惠政策。此外,查账征收企业纳税年度发生的亏损,准予用以后五个年度的所得弥补,如果是高新技术企业或科技型中小企业,亏损弥补期可以延长至10年。因此,实行查账征收的修建企业更能充实享受减税红利,进一步降低税负,轻装上阵,康健生长。

(二)关于企业人工成本在税前扣除的问题对于您提出的“施工企业人工成本不能全部进入施工成本,同样虚高了企业利润,增加了企业所得税”的问题,凭据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号),企业招聘季节工、暂时工等人员所实际发生的用度,应区分为人为薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除;凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号),企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的用度,应分两种情况:根据协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度,应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私家的用度,应作为人为薪金支出和职工福利费支出,并按划定在企业所得税前扣除。凭据《企业所得税税前扣除凭证治理措施》(国家税务总局通告2018年第28号)划定,企业可凭内部凭证或外部凭证作为盘算企业所得税应纳税所得额时扣除的依据。企业支出项目属于增值税应税项目的,对方为已管理税务挂号的增值税纳税人,其支出以发票(包罗根据划定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需管理税务挂号的单元或者从事小额零星谋划业务的小我私家,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

企业支出项目不属于应税项目的,对方为单元的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为小我私家的,以内部凭证作为税前扣除凭证。施工企业人工成本可以根据上述划定,在企业所得税前扣除。

二、增值税方面(一)增值税发票代开相关情况凭据《中华人民共和国发票治理措施》划定:需要暂时使用发票的单元和小我私家,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他谋划运动的书面证明、经办人身份证明,直接向谋划地税务机关申请代开发票。未管理税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人,除特殊划定外,执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关划定,每次销售额未到达500元的免征增值税,到达500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动管理税务挂号或暂时税务挂号,以充实享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。为利便纳税人申请代开增值税普通发票,拓展多渠道、多元化的增值税普通发票代开方式,为纳税人管理发票代开业务提供更多方式选择,云南省税务局在全省规模内开展税务机关委托邮政公司通过其营业厅及网点开展代开发票代征税款事情。

同时线上线下融合,纳税人可以通过云南税务电子税务局、一部手机办税费(APP、微信民众号)等渠道申请代开增值税发票。(二)进项税额抵扣情况提案建议审定中小型修建企业合理抵扣税率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者肩负的增值税额,为进项税额。

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抵扣增值税进项税额需要取得切合执法、行政法例或者国务院税务主管部门有关划定的增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票和农产物销售发票以及运输用度结算票据。审定纳税人抵扣税率不切合《中华人民共和国增值税暂行条例》划定。

省级税务机关无权就该业务制定政策划定。(三)修建行业纳税人税负情况提案提到相对营业税3%的税负率,无法取得进项扣除凭证的中小型修建企业税负提高了4%-5%。凭据我局在“金税三期税收治理系统”中查询,2020年1月-5月税款所属期,我省修建行业一般纳税人平均税负率为2.5%(可能部门企业税负率高于上述水平),修建行业小规模纳税人税负率为3%。为进一步利便纳税人取得进项扣除凭证,减轻税收肩负,一方面,我局将增强增值税专用发票治理,进一步提高纳税人取得开具增值税专用发票的便利性,同时增强未按划定开具增值税专用发票投诉事项的处置惩罚效率,切实保障购置方索取增值税专用发票的权利,保持抵扣链条顺畅。

另一方面,建议购置方在生意业务历程中,提高索取发票意识,倒逼销售方推行按划定开具发票的义务。税企双方配合努力,配合营造一个越发合理、公正的税收情况。

谢谢对云南税收事情的关注、体贴和支持,我们将继续认真落实各项税收政策,做好纳税服务,为我省经济社会生长营造良好的税收情况。国家税务总局云南省税务局 2020年7月21日。


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